深度解讀：普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所和世界銀行近期聯(lián)合發(fā)布的《2016年納稅報(bào)告》顯示，在納稅便利程度方面，在報(bào)告選取的189個(gè)經(jīng)濟(jì)體中，阿聯(lián)酋排名第一位，保持住了其去年的名次。該份報(bào)告自2007年推出以來，是目前唯一衡量納稅便利度的權(quán)威研究報(bào)告。

阿聯(lián)酋得以排名第一的原因是該國的稅收制度對(duì)納稅人的要求程度遠(yuǎn)低于世界平均水平，素有“免稅天堂”之稱。阿聯(lián)酋的平均稅率僅為15.9%，納稅人每年繳納稅款的次數(shù)平均為4次，在稅收遵從方面平均花費(fèi)的時(shí)間為12小時(shí)。

卡塔爾則憑借著11.3%的整體稅率，每年平均為4次的稅款繳納頻率和41小時(shí)的稅收遵從成本時(shí)間，和阿聯(lián)酋并列第一名。與之相比，全球的平均數(shù)據(jù)則分別為40.8%，25.6次和261小時(shí)。

沙特阿拉伯排在第三名，巴林、阿曼、科威特、黎巴嫩分列第8、第10、第11和第45名?？梢钥闯?，目前中東地區(qū)是世界范圍內(nèi)納稅最為便利的地方，有著最低的整體稅率和稅收遵從時(shí)間成本，其稅收法律自從2004年以來也一直很穩(wěn)定，很少變動(dòng)。

普華永道中東地區(qū)的負(fù)責(zé)人迪恩·科恩認(rèn)為，本次年度報(bào)告的發(fā)布將會(huì)引發(fā)更多國家關(guān)于稅收和財(cái)政政策改革的討論。最新的研究結(jié)果表明，如果某一地區(qū)一直保持著極高的稅收便利度，將會(huì)引發(fā)在增值稅稅制上的一些變革。此前，阿聯(lián)酋國內(nèi)一直沒有開征增值稅。而近期由于石油價(jià)格暴跌的因素，為了增加政府的財(cái)政收入，海灣國家合作委員會(huì)（GCC）已經(jīng)開始討論在阿聯(lián)酋境內(nèi)引進(jìn)增值稅制度。各海灣國家都表示將在GCC標(biāo)準(zhǔn)下來規(guī)范國內(nèi)的稅法體系，然后在此基礎(chǔ)之上建立統(tǒng)一的增值稅體系。在一直以低稅負(fù)著稱的海灣地區(qū)開征增值稅將會(huì)是當(dāng)?shù)囟愂照叩囊粋€(gè)重大轉(zhuǎn)折。

阿聯(lián)酋財(cái)政部長尤尼斯·哈杰·奧爾卡奧利表示，政府的目標(biāo)是在3年內(nèi)醞釀關(guān)于增值稅的草案，當(dāng)最終決策達(dá)成后，再需要18個(gè)月~24個(gè)月的時(shí)間去實(shí)施。政府打算對(duì)于教育、醫(yī)療、金融和社會(huì)服務(wù)等行業(yè)繼續(xù)實(shí)施免稅政策。另外，在計(jì)劃開征增值稅的同時(shí)，海灣國家也將會(huì)注意對(duì)增值稅稅制進(jìn)行簡化，以求降低增值稅的稅收遵從成本，從而有助于提高海灣地區(qū)企業(yè)的競爭力。阿聯(lián)酋及其他海灣國家政府目前的另一個(gè)關(guān)注點(diǎn)，就是構(gòu)建一個(gè)高效的稅收管理機(jī)構(gòu)來保證增值稅開征計(jì)劃的平穩(wěn)有序進(jìn)行。同時(shí)，海灣國家之間也需要注重地區(qū)間的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)稅收情報(bào)交換工作。

而放眼歐洲，愛爾蘭則是納稅便利度最高的國家，其在世界范圍內(nèi)排名第六。報(bào)告對(duì)愛爾蘭在稅收透明化和合理分割稅收主權(quán)上所做的努力也給予了比較高的評(píng)價(jià)。

在《2016年納稅報(bào)告》的發(fā)布會(huì)上，普華永道愛爾蘭地區(qū)的負(fù)責(zé)人瓊·迪南表示，該報(bào)告肯定了愛爾蘭在企業(yè)所得稅和雇員成本這兩項(xiàng)上是具有競爭力的。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織和歐盟一直致力于推動(dòng)跨國企業(yè)將利潤分配在企業(yè)雇傭的員工和實(shí)際進(jìn)行經(jīng)營管理的國家，避免把利潤留在沒有經(jīng)營實(shí)體的地區(qū)。愛爾蘭對(duì)于企業(yè)在勞動(dòng)力雇傭方面的稅收負(fù)擔(dān)很合理，而且愛爾蘭稅制透明，企業(yè)所得稅稅率低，納稅便利，這些都有助于繼續(xù)鞏固愛爾蘭成為外國投資者的主要投資地，更多的跨國企業(yè)將會(huì)在愛爾蘭設(shè)立或擴(kuò)張分支機(jī)構(gòu)。

根據(jù)此次發(fā)布的《2016年納稅報(bào)告》顯示，世界納稅效率最高的前十名國家和地區(qū)依次為，卡塔爾和阿聯(lián)酋（并列第一）、沙特、中國香港、新加坡、愛爾蘭、馬其頓、巴林、加拿大和阿曼。歐洲地區(qū)的前十名則為愛爾蘭、丹麥、挪威、英國、芬蘭、瑞士、盧森堡、馬耳他、荷蘭和立陶宛。