每到年底，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)就會(huì)編制各種報(bào)表：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)、股東要求提供的報(bào)表、稅務(wù)局要求的報(bào)表，內(nèi)部分析報(bào)表、工作記錄表、明年的工作計(jì)劃、年終總結(jié)…….

在這篇文章中來(lái)聊聊，企業(yè)的年底稅務(wù)要注意哪些問(wèn)題？

01預(yù)計(jì)本年年收入

預(yù)計(jì)第四季度收入，是預(yù)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的前提；

預(yù)計(jì)第四季度收入，也可以預(yù)算出各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)；

本年收入和之前年度對(duì)比，可以測(cè)算公司增長(zhǎng)率，本年公司目標(biāo)是否完成，有利于財(cái)務(wù)人員做財(cái)務(wù)分析；

如果單位有計(jì)劃明年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，可以提前知道單位有沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

02各種費(fèi)用心中有數(shù)

企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理是有差異的，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，稅務(wù)上不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要調(diào)整。

財(cái)務(wù)人需要做到對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用心中有數(shù)，稅法上有具體規(guī)定的費(fèi)用總共有12項(xiàng)。

其它的費(fèi)用，雖然沒(méi)有具體規(guī)定和限制！但是，財(cái)務(wù)人員在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系統(tǒng)彈出風(fēng)險(xiǎn)異常。

會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，然后與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。如果異常，請(qǐng)及時(shí)做相應(yīng)的稅收調(diào)整。

如計(jì)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率，計(jì)算公式為：

企業(yè)某時(shí)期增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)，月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。

月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”還可以用以下公式計(jì)算：

某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù);或=÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。

注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無(wú)負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與申報(bào)表中“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”計(jì)算口徑一致。

03防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

一般來(lái)說(shuō)應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。

納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

也就是說(shuō)成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)在年底結(jié)前應(yīng)注意這個(gè)問(wèn)題。

04預(yù)計(jì)利潤(rùn)

提早預(yù)計(jì)利潤(rùn)，可以大概知道利潤(rùn)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；也可以看下是否有稅收合規(guī)的空間。

比如，300.0001萬(wàn)的利潤(rùn)，需要按25%繳納企業(yè)所得稅300.0001*25%=75.000025萬(wàn)元，企業(yè)到手凈利潤(rùn)225.000075元；進(jìn)行合規(guī)，多給員工發(fā)1塊錢(qián)年終獎(jiǎng)，單位可以按5%和10%分段繳納企業(yè)所得稅=100*5%+200*10%=25萬(wàn)，企業(yè)到手凈利潤(rùn)275萬(wàn)，到手凈利潤(rùn)增加49.999925萬(wàn)元 。

這里利用的是小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

05預(yù)算各項(xiàng)稅費(fèi)

預(yù)算第四季度的各項(xiàng)稅費(fèi)，可以預(yù)算公司年末的現(xiàn)金流，也可以對(duì)今年的稅費(fèi)做到心中有數(shù)。

06催促發(fā)票

每到年底，都會(huì)看到很多公司的財(cái)務(wù)就開(kāi)始催成本費(fèi)用票了，沒(méi)有成本費(fèi)用票，稅法上企業(yè)所得稅稅前不能扣除，因此，被欠的發(fā)票早點(diǎn)催收過(guò)來(lái)。

即使年底前不能拿到成本費(fèi)用發(fā)票，也應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制積極暫估成本，因?yàn)橹灰诖文昶髽I(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之前(次年的5月31日)之前拿到發(fā)票，也是可以在稅前扣除的。

07提醒法人或股東歸還借款

根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)文第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率20%。

因此，將近年底，應(yīng)提醒老板和法人提前歸還借款。

08各往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方核對(duì)清楚

年度終了前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，及時(shí)催收，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

09預(yù)收款是否確認(rèn)為無(wú)票收入

預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定隱瞞收入，躲避增值稅和所得稅。

年終了，預(yù)收賬款要清一清了，對(duì)預(yù)收款超期并明確不再開(kāi)票或者對(duì)方公司已經(jīng)注銷無(wú)法開(kāi)票的，可以確認(rèn)為無(wú)票收入。

10關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)合規(guī)最重要的還是降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)留存。

所以，時(shí)刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，一定要學(xué)會(huì)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)為企業(yè)合理合規(guī)。

更多信息，歡迎咨詢仲企官方工作人員！