您好，2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，需要分2年抵扣取得的進(jìn)項(xiàng)稅，第一年60%。第二年40%。賬務(wù)處理見(jiàn)下：

假設(shè)一般納稅人企業(yè)于2016年8月購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)1110萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，并認(rèn)證抵扣。購(gòu)入后，企業(yè)作為固定資產(chǎn)核算。則：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝1110÷（1＋11%）×11%＝110（萬(wàn)元）

取得扣稅憑證的當(dāng)期，即2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×60%＝66（萬(wàn)元）

取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月，即2017年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×40%＝44（萬(wàn)元）

為什么是13個(gè)月？8-12個(gè)月為5個(gè)月，1-8個(gè)月是8個(gè)月，共13個(gè)月。

2016年8月會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)1000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44

貸：銀行存款1110

2017年8月會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44

文件規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。