財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號）第一條規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）第二條規(guī)定，除**明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及**另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

也就是說，企業(yè)符合規(guī)定的專用設(shè)備的投資額，對企業(yè)所得稅的稅額抵免實(shí)行備案管理。現(xiàn)行政策下，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種，具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅局和地稅局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。企業(yè)應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅批復(fù)或備案符合通知，才能按規(guī)定享受相關(guān)減免稅優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)或通知是企業(yè)會計(jì)進(jìn)行減免稅處理的必要附件之一。如果未取得減免稅批復(fù)或備案符合通知，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

納稅申報(bào)及會計(jì)處理

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”，第30行次為“應(yīng)納稅額”?？梢钥闯觯蛳硎軐Ｓ迷O(shè)備優(yōu)惠政策的抵免所得稅額僅屬于納稅申報(bào)事項(xiàng)，無須就此事項(xiàng)進(jìn)行專門的會計(jì)處理。

例如，企業(yè)根據(jù)專用設(shè)備優(yōu)惠政策抵免所得稅額10萬元，未抵減之前企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額為100萬元，無其他所得稅事項(xiàng)。那么，企業(yè)計(jì)算并申報(bào)的當(dāng)年應(yīng)納稅額為90萬元，會計(jì)上只需對計(jì)算出的當(dāng)年應(yīng)納所得稅額90萬元進(jìn)行會計(jì)處理（單位：萬元）：

借：所得稅費(fèi)用 90

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 90