在股權(quán)激勵業(yè)務(wù)中涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅的問題是指如何在企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。對本單位管理人員實(shí)施股權(quán)激勵可以按照“工資薪金”在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除金額為售出的價格與公允價值的差額?？鄢龝r間為員工對股權(quán)激勵行權(quán)時，即員工按照激勵價格購買股權(quán)時。

個人所得稅：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號文規(guī)定，

上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

需要關(guān)注兩個問題，一是符合條件的上市開展股權(quán)激勵，依舊在行權(quán)（解禁）時按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅款，但是新政延長了上市公司股權(quán)激勵的納稅期限，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個月延長至12個月。二是未來轉(zhuǎn)讓階段的稅負(fù)。目前我國對個人從二級市場取得的上市公司股票，其股票轉(zhuǎn)讓所得以及持股1年以上取得的股息紅利所得實(shí)行免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。對于上市公司股權(quán)激勵形成的限售股，根據(jù)《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]167號），以及《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的規(guī)定，7種法定情形并未明確包括此情形，也即，上市公司股權(quán)激勵，個人在轉(zhuǎn)讓股票時不用繳納個人所得稅，但不包括境外上市公司股權(quán)激勵情形。