關于什么是對開發(fā)票？為什么有的情況是可以對開發(fā)票，有的就不可以了？不可以的對開發(fā)票又什么風險？該如何防范呢？

對于以上問題，今天小編就帶你一篇通行，希望你能帶上這問題“購銷雙方是否有來往業(yè)務，都是否可對開發(fā)票？”去學習，還能讓你從此文章能夠?qū)δ阌兴饣螅?/p>

一、對于購銷方都可

對開發(fā)票？

所謂的對開發(fā)票，就是購銷方彼此給對方開具發(fā)票。那這兩者之間是什么樣的情形下，對開是沒問題的，又是什么樣的情形，對開是不可以的？下面，小編簡單舉兩種情景，相信你一下就恍然大悟～

情景1：購銷雙方無其他來往業(yè)務

A公司銷售出去的貨物由于各種原因，導致貨物退回，本應開具紅字發(fā)票，A的財務卻嫌麻煩，讓對方直接開具正數(shù)的銷售發(fā)票給公司，將退貨看作公司的重新銷售。

對于這種情況的做法是不合規(guī)！

不少公司有這樣的想法：由于購銷方無互來互往業(yè)務的，因A公司的貨物問題退貨的，直接讓對方開具正數(shù)發(fā)票。都有這兩角度來導致的：

角度1：從稅務上來看，對方把退回的貨物“銷售”給A公司，因為雙方把發(fā)票正常入賬，正常計提稅金，并不造成購銷雙方的稅金損失。

角度2：從法律上來看，對開發(fā)票作為退貨業(yè)務的依據(jù)。形式上來說，是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法。

然而，小編在這里要告訴大家！這兩角度都是錯誤的想法！不可行的！

那么，問題來了！對于這種情況，A的財務該怎么辦呢？

A建議財務：A公司銷售貨物期，因為各種因素需要退貨時，應按規(guī)定開紅字發(fā)票。否則，沒按規(guī)定開紅字發(fā)票的話，重開的發(fā)票不能抵扣，從而，將對此重復計稅增加承擔稅收擔子！

小編再次強調(diào)！關于情景1，不僅僅不能要求對方開正數(shù)發(fā)票外，還有購銷雙方?jīng)]有互來互往業(yè)務的，導致“對開發(fā)票”還會面臨稅局這些罰款以及稅務稽查呢！

注意！對開發(fā)票的違反者將這么罰款！

如果未能按規(guī)定開紅字發(fā)票的，稅局在有足夠證據(jù)情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反者，如果導致單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅局還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

可怕！對開發(fā)票還導致虛開？

就如情景1A公司購銷雙方?jīng)]有貨物互來互往業(yè)務的，對方直接開正數(shù)發(fā)票，稅局很有可能將此視為虛開！就因為沒有貨物購銷或提供勞務的行為，均符合“虛開”的行為。很有可能導致A將被稽查。若其金額過大，情節(jié)嚴重，還有可能被追究刑事責任！老板財務，你們都應該長點心！別掉入陷阱里還不知道掉什么井里了??！

情景2：購銷雙方有互來互往業(yè)務

A公司生產(chǎn)的一般納稅人，向B公司銷售一批貨物，市場含稅價值為113萬元；B公司也是一般納稅人，向A提供餐飲服務，含稅餐飲費用53萬元。

按照發(fā)票管理相關規(guī)定，發(fā)票是指購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。因此，A公司要給B公司開具發(fā)票。

解析：A公司銷售貨物給B公司、B公司向A提供餐飲服務，應區(qū)分其貨物價值、餐飲費用，各自向?qū)Ψ介_票。

下面，以A公司為例，寫一下賬務處理：（B公司一樣，不必重復）

1、A公司銷售貨物給B公司113萬元

借：應收賬款 113萬

貸：主營業(yè)務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 13萬

2、A公司在B公司消費餐飲53萬元

借：管理費用、銷售費用等 53萬

貸：應付賬款

注意：購買餐飲服務不得抵扣，-并確認費用即可

3、雙方往來款項抵頂，A收到B財務轉(zhuǎn)賬支付余款

借：應付賬款 53萬

銀行存款 60萬

貸：應收賬款 113萬

4、以上若同時發(fā)生，也可寫一筆會計分錄

借：管理費用、銷售費用等 53萬

銀行存款 60萬

貸：主營業(yè)務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 13萬

5、假設A做B那發(fā)生餐飲113萬，則可直接對沖、抵頂

借：管理費用、銷售費用等 113萬

貸：主營業(yè)務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額13萬

6、假設B公司乃是向A公司提供動產(chǎn)租賃服務113萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，

借：制造費用等 100萬

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬

貸：主營業(yè)務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 13萬

因此，對于購銷雙方有進行實際互來互往業(yè)務，均可按實際交易對開發(fā)票，是允許的。

二、總結(jié)！對開發(fā)票的五大風險

1、企業(yè)當遇到銷貨退貨時，若不開紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，從而，將會被重復計稅，增加稅收負擔。

2、企業(yè)當遇到銷貨退貨時，若不開紅字發(fā)票，一旦稅局有證據(jù)下該企業(yè)將會被稽查的話，可責令限期改正，沒收該所得，可以并處10000元以下的罰款。

3、購銷雙方企業(yè)沒有貨物實際往來的發(fā)票，可視為虛開發(fā)票。將列入虛開相關處理。

4、“對開發(fā)票”還讓企業(yè)多繳印花稅，增加稅收擔子！

5、沒有互來互往業(yè)務的對開發(fā)票，開具正數(shù)發(fā)票的企業(yè)，稅局會將開具正數(shù)發(fā)票，虛增了銷售收入，導致多扣除了業(yè)務招待費、廣告費、福利費等，影響到企業(yè)所得稅。

提醒

1、依法合規(guī)開票，即將進入“金稅四期”時代財務人員必須重視的會計基礎工作；

2、做好賬、開好票、報好稅，財務好、老板好、企業(yè)也好！

三、總結(jié)！對開發(fā)票的五大風險

會計可別再用下面舉幾個例子從這些方式虛開發(fā)票了，弄不好你就是自找麻煩。

1、開票給客戶的客戶

例1：A公司銷售貨物給B公司并收取貨款，但由于B公司暫時不缺進項發(fā)票，于是要求A公司直接將發(fā)票開具給B公司的客戶C公司。

根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕210號規(guī)定，沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票屬于虛開發(fā)票。

因此，以上情況發(fā)票流與貨物流、發(fā)票流不一致，A、B、C都存在虛開發(fā)票的風險。

2、將款項支付給開票方的債權人

例2：B公司自A公司購買貨物并收取了A公司開的專票，但A要求B公司將貨款支付給A公司的債權人（小王）。

根據(jù)國稅發(fā)〔1995〕192號規(guī)定，對于這種情形下收款方和開票方不一致，不能抵扣進項稅的風險。

因此，實務中應避免這種情形帶來的風險。若確實無法避免，如收款方破產(chǎn)，按法院要求將款項直接支付給收款方的債權人，應保存好付款約定等相關資料。

3、發(fā)票“環(huán)開”和“對開”

最為常見的發(fā)票情形，如“環(huán)開”和“對開”，尤其在集團性的企業(yè)中為了上市或融資經(jīng)常采用。以A、B、C為例的形式如下：

對此，環(huán)開和對開的特點及目的，A做了以下總結(jié)：

企業(yè)間環(huán)開和對開的特點：

購銷方?jīng)]有真實的交易業(yè)務；

正常申報銷進項，未少繳稅；

購銷雙方無需支付開票的手續(xù)費

企業(yè)間環(huán)開和對開的目的：

獲得融資授信；

獲得地方財政返還；

應對績效考核；

經(jīng)營業(yè)務來上市。

四、企業(yè)應給客戶開票，不開具會有哪些風險？

此外，小編再重點講講，企業(yè)本應給客戶開票，卻沒開會帶來哪些風險。如下：

風險1：簡約的搭配方案

案例：2020年A公司銷售給B公司400萬貨物，因付款方式問題發(fā)生糾紛，截止到2020年12月份仍未開票。經(jīng)B公司多次索要無果后，B向稅局實名舉報A公司！

風險2：引起稅務預警，查賬補稅

一旦稅局稽查，企業(yè)已實現(xiàn)銷售，納稅義務已發(fā)生，但企業(yè)賬上未做收入，會涉及企業(yè)補交相關的增值稅、城建、教育附加、印花稅和企業(yè)所得稅等稅費和滯納金。

風險3：行政處罰

舉例：18年A公司銷售B公司貨物400萬，因各種原因截止到2020年7月A公司仍未給B公司開票或未全部開票，企業(yè)在賬上已按規(guī)定做無票收入繳納相關稅費。此時，如果B企業(yè)舉報A企業(yè)不開具發(fā)票，稅局有權按照相關規(guī)定對拒不開具發(fā)票單位進行處罰！

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》：第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

風險4：影響納稅信用等級評分

公司一旦被查明應當開具而未開具發(fā)票則稅局在納稅信用等級評分時要扣分。

小編說了這么多關于企業(yè)間環(huán)開和對開的風險點的存在，那么企業(yè)該如何應對呢？作為財務的我們，莫怕！小編給你相對應的應對措施，以免財務人員自背黑鍋！

收票及開票方相應對措施：

受票企業(yè)應對措施：

1、合同條款中，應明確開票時間、發(fā)票類型、稅率等要點及違約造成稅款損失賠償?shù)葪l款，以免沒明確，導致不必要的麻煩；

2、與開票方有爭議，要充分溝通，并形成書面文件，導致不必要的麻煩；

3、企業(yè)要學會運用：民事訴訟+稅局舉報，保護企業(yè)及自身權益！

開票企業(yè)應對措施：

1、企業(yè)定期培訓相關人員，把相關政策與風險提示到位；

2、因某種原因不能提供發(fā)票的，需及時按規(guī)定確認收入（確認無票收入），待原因消失后及時開票；

3、防止企業(yè)給付發(fā)票后，受票方不付款發(fā)生，開票方可在交易時，開普票（開專票對方可以勾選認證給開票方造成不必要麻煩），等受票方按規(guī)定付款后或爭議消失后，按約定開專票。