我超經(jīng)營范圍開了票，申報時卻異常了！

一、案例

我們公司銷售廢舊電腦，但是我們單位營業(yè)范圍就是咨詢服務(wù)公司，營業(yè)執(zhí)照范圍沒有銷售貨物，能不能開發(fā)票呢？有沒有風(fēng)險？

公司最近處理二手的辦公電腦，要開票做銷售，但是公司的營業(yè)執(zhí)照上的范圍就是廣告設(shè)計等相關(guān)服務(wù)，并沒有銷售，能不能自行開發(fā)票呢？開了有沒有什么風(fēng)險？

其實現(xiàn)在這個問題還比較常見，一個公司偶發(fā)點經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)非常正常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。

事實上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

而且我們還都很清楚，發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù)，也就是說，你如果實際提供了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍，就不讓我開票，不納稅了。

二、各地其實也有一些執(zhí)行口徑的解答

我們可以看到，各地稅務(wù)局的態(tài)度還是比較明確，那就是發(fā)生了真實的應(yīng)稅行為，就必須開票納稅。這也是我們前面提到的必須與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符。

稅務(wù)局做不了工商局的主，其實你實際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該申報納稅，當(dāng)然也需要給購買方開具發(fā)票，相反如果你因此說開不了發(fā)票，報不了稅反而是有漏稅風(fēng)險。

三、建議

1、企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。

2、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，當(dāng)然這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關(guān)聯(lián)，就算你變更不了也應(yīng)該按時開票納稅。

但是，企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進(jìn)行經(jīng)營活動，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行工商登記變更。

四、可能存在的問題

1、無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票

如果你發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)打算自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務(wù)對于的稅率，比如銷售廢舊電腦，開票系統(tǒng)無法選擇13%的稅率，那么你還必須帶盤去重新發(fā)行一下，當(dāng)然服務(wù)商是否給你發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名核定。

2、開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常

現(xiàn)在開票系統(tǒng)其實基本所有稅率你都可以選擇開具，自行開發(fā)票其實還是基本可以開出來。

但是，稅務(wù)局會每個企業(yè)核定稅種和征收品目，這個東西有些地方可能設(shè)置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如，一個小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍就是廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是廣告服務(wù)，并沒有核其他的。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息。

這個情況就是納稅人自行開具了銷售貨物的發(fā)票，但是申報表檢測到納稅人沒有相應(yīng)的稅種核定，不讓填表。

這種情況還是需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目。

3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定

其實如果你的軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報表也沒設(shè)置障礙，所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么你發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)就自行處理行了。

如果你遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者說不能申報情況，那你還的去稅局增加相應(yīng)品名。

一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說明情況后都應(yīng)該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務(wù)，如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應(yīng)品名情況，個人建議可以直接咨詢業(yè)務(wù)能力更強的比如大廳負(fù)責(zé)人。

當(dāng)然，如果你是經(jīng)常性發(fā)生這個業(yè)務(wù)，那確實應(yīng)該先行變更工商登記，就算稅務(wù)局給你增加了品名，你長期超經(jīng)營范圍經(jīng)營在工商管理層面也是有風(fēng)險的。