免稅企業(yè)銷售貨物的賬務處理

增值稅直接減免的會計處理

增值稅的優(yōu)惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還；增值稅的減免優(yōu)惠主要體現(xiàn)為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規(guī)定，農(nóng)膜、農(nóng)機、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實行政策性臨時免征增值稅。那么接下來仲企財稅帶大家看看‘【上海沙井記賬報稅平臺】解讀免稅企業(yè)銷售貨物的賬務處理’我們一起來看看

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在財政部財會[1995]6號文件中規(guī)定：企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。但是，對于直接減免增值稅會計處理的規(guī)定僅見于此文件，在其他規(guī)章制度中都沒有作更加詳細的上海沙井記賬報稅平臺規(guī)定或者說明，因此，在一些相關(guān)教材和研究資料中出現(xiàn)了不同的理解，甚至誤解。

免征的企業(yè)所得稅如何進行賬務處理

對于免征企業(yè)所得稅的會計處理具有代表性的歸納起來有4中處理方式：

第一種：對免征年度的所得稅不做任何會計處理.

第二種：轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

2、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：利潤分配—未分配利潤或所得稅費用

第三種：轉(zhuǎn)盈余公積—減免稅基金

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅)

2上海沙井記賬報稅平臺、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：盈余公積—減免稅基金

第四種：轉(zhuǎn)資本公積

1、 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

2、 批準免征所得稅年度

借：應交稅金—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

根據(jù)文件對于免征的企業(yè)所得稅只能用于企業(yè)發(fā)展，不能用于個人利潤的分配，所以第二種賬務處理是不能夠采用的，第一種處理不符合會計原則和會計準則，也不符合稅務方面的規(guī)定，也不采用，哪么到底采用第三種還是第四種賬務處理方法？