根據(jù)近期企業(yè)填報2017年版申報表情況，筆者發(fā)現(xiàn)，有十種填報錯誤常出現(xiàn)，提醒企業(yè)特別注意哦。

1、營業(yè)收入填營業(yè)外收入

一些企業(yè)，增值稅申報有銷售額，但企業(yè)所得稅卻無相關(guān)收入。經(jīng)核實，企業(yè)將取得的營業(yè)收入填入營業(yè)外收入。這樣填報，不但會被認為少計收入，而且由于營業(yè)收入減少，致使企業(yè)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算扣除基數(shù)減少。因此，企業(yè)應(yīng)當正確填報收入類型。

2、投資損失填入A105030明細表

不少企業(yè)填報《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）相關(guān)行次的“處置收益”為負數(shù)。經(jīng)核實，其為投資損失，但填報說明規(guī)定，“處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）進行納稅調(diào)整。”

有些企業(yè)將投資損失既填報A105030明細表，又填報A105090明細表。若該投資損失不涉及納稅調(diào)整，僅是填表錯誤，不影響應(yīng)納稅所得額；但若涉及納稅調(diào)整，由于在A105090明細表再次填報，將導(dǎo)致重復(fù)調(diào)整。

3、捐贈支出只填非公益性捐贈

一些企業(yè)的《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）第21行“捐贈支出”金額大于《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第17行“捐贈支出”第1列“賬載金額”，A105000明細表第3列“調(diào)增金額”等于第1列“賬載金額”。這樣填報，企業(yè)可能存在少調(diào)增捐贈支出的問題。A105000明細表第17行第1列來源于《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）第8行“合計”第1列“賬載金額”。經(jīng)核實，企業(yè)僅將不符合公益性捐贈支出需要調(diào)增的金額填入A105070明細表第1列。而按照填報說明要求：“納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表?！?/p>

4、免稅收入填入不征稅收入

非營利組織、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)等將符合條件的免稅收入填入《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”。不征稅收入用于支出所形成的費用，不得稅前扣除；而免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，可以稅前扣除。由于企業(yè)在“不征稅收入”中填入數(shù)據(jù)，又沒有相應(yīng)的納稅調(diào)增，導(dǎo)致被認為該不征稅收入用于支出所形成的費用沒有納稅調(diào)增。

5、不征稅收入調(diào)增填其他

一些企業(yè)《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”有數(shù)據(jù)，但第24行“不征稅收入用于支出所形成的費用”第3列“調(diào)增金額”長期無數(shù)據(jù)，導(dǎo)致被認為該不征稅收入用于支出所形成的費用沒有納稅調(diào)增。經(jīng)核實，企業(yè)已作納稅調(diào)增，但將其填入第30行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

6、跨期項目調(diào)減填其他

一些企業(yè)在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的“其他”行“調(diào)減金額”列填入大額數(shù)據(jù)。經(jīng)核實，為企業(yè)跨期項目調(diào)減或以前年度調(diào)增以后年度調(diào)減，前者如企業(yè)利息收入在會計上按照權(quán)責發(fā)生制確認，納稅時按照合同約定的應(yīng)付利息日期確認收入，應(yīng)當調(diào)減利息收入；后者如政府補助在會計上計入遞延收益，以前年度已調(diào)增，以后年度要調(diào)減。其實，這些項目企業(yè)應(yīng)填寫《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）相關(guān)行次，而且不是填入“其他”。并且，有的企業(yè)在以前年度調(diào)增時，正確地填寫了A105020明細表，而到次年調(diào)減時卻填入了“其他”。

7、投資收益填寫主營業(yè)務(wù)收入

許多投資公司將投資收益填入《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）第2行“主營業(yè)務(wù)收入”，認為投資就是其主營業(yè)務(wù)，投資收益自然就是“主營業(yè)務(wù)收入”。但是，《企業(yè)會計準則》并未對投資公司有特殊規(guī)定，其取得的投資收益與其他企業(yè)一樣應(yīng)填入主表第9行“投資收益”。投資公司將投資收益填入主營業(yè)務(wù)收入，會擴大計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額基數(shù)。

8、資產(chǎn)減值準備填入資產(chǎn)損失

某企業(yè)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）第10行“貨幣資產(chǎn)損失”第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”填寫820萬元，并在第6列“納稅調(diào)整金額”中全額調(diào)增。經(jīng)核實，該820萬元并非資產(chǎn)損失，而是資產(chǎn)減值準備，由于不能稅前扣除而全額調(diào)增。企業(yè)應(yīng)將820萬元，填入《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值準備金”相關(guān)列次。

9、資產(chǎn)損失填入資產(chǎn)減值準備

一些非金融企業(yè)在主表第7行“資產(chǎn)減值損失”填報金額，但在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值準備金”無相應(yīng)調(diào)增，導(dǎo)致被認為企業(yè)稅前扣除了未經(jīng)核定的準備金支出。經(jīng)核實，企業(yè)并未計提資產(chǎn)減值損失，實為資產(chǎn)損失，已在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報。究其原因，企業(yè)誤以為“資產(chǎn)減值損失”就是資產(chǎn)損失，正確為“資產(chǎn)減值損失”填報企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備金。

10、減免項目所得填入項目收入

一些企業(yè)《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）第4列“項目收入”與“項目所得額”（第9列或第10列）金額一致，導(dǎo)致被認為企業(yè)將項目收入全額減免。經(jīng)核實，其實是企業(yè)將“項目所得額”金額填入“項目收入”。對于所得減免項目來說，項目所得額=項目收入-項目成本-相關(guān)稅費-應(yīng)分攤期間費用+納稅調(diào)整額，若“項目收入”與“項目所得額”相等，相當于企業(yè)將所得減免變?yōu)槭杖霚p免，多減免了所得額。因此，企業(yè)不能圖省事，應(yīng)將項目收入、項目成本等分別填寫。