企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

(一)直接減免：

免征適用范圍：

⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;

⒉農(nóng)作物新品種選育;

⒊中藥材種植;

⒋林木種植;

⒌牲畜、家禽飼養(yǎng);

⒍林產(chǎn)品采集;

⒎灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修;

⒏遠(yuǎn)洋捕撈;

⒐公司﹢農(nóng)戶經(jīng)營。

減半征收適用范圍：

⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;

⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

(二)定期減免

2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

⒈對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè);

⒉境內(nèi)新辦軟件企業(yè)(獲利);

⒊小于0.8微米的集成電路企業(yè)。

3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)適用范圍：

⒈國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;

⒉符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目;

⒊節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。

(三)低稅率

20%適用范圍：

小型微利企業(yè)：

1、3130(即資產(chǎn)不超過3000;人數(shù)不超過100;所得額不超過30)

2、1830

15%適用范圍：

⒈國家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè);

⒉投資80億、0.25μm的電路企業(yè);

⒊西部開發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

10%適用范圍：

⒈非居民企業(yè)優(yōu)惠;

⒉國家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。

(四)加計(jì)扣除

據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50%適用范圍：

⒈研究開發(fā)費(fèi);

⒉形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100%適用范圍：

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

(五)投資抵稅

投資額的70%抵扣所得額：

投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權(quán)持有滿2年)

投資額的10%抵扣稅額：

購置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

(六)減計(jì)收入

適用范圍：

⒈減按收入90%計(jì)入收入;

⒉農(nóng)戶小額貸款的利息收入;

⒊為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入;

適用范圍：

⒈企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入;

⒉所得減按50%計(jì)稅;

3.應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè);

(七)加速折舊

縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)適用范圍：

⒈由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

⒉常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

(八)有免征額優(yōu)惠

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元適用范圍：

⒈所得不超過500萬元的部分，免稅;

⒉超過500萬元的部分，減半征收所得稅。

(九)鼓勵(lì)軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)

軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

3)中國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

4)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5)符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

6)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

(十)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠

(十一)過渡期優(yōu)惠政策

(十二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠