2018年，金稅工程三期實現(xiàn)再升級。為了進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》，已于2018年3月1日起在各省市國稅局開始施行。據(jù)悉，在該項《規(guī)程》中，國家稅務(wù)總局對稅局通過稅收征管信息系統(tǒng)比對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的標準、方法及發(fā)現(xiàn)異常問題后如何處理的辦法做了相關(guān)規(guī)定?？梢哉f，金稅工程三期在本年度的企業(yè)財務(wù)稽查工作中，將發(fā)揮更大的效力與作用。

那么，金稅工程三期究竟是什么？它采用何種辦法進行操作？又為何在企業(yè)稅務(wù)申報方面擁有如此大的威力？接下來，本文將對金稅工程三期的歷史由來、發(fā)展現(xiàn)狀、功能作用以及金稅三期背景下，企業(yè)如何減少納稅支出等問題進行一一解答。

金稅三期系統(tǒng)是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。為有效防止不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等手段進行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動，國家決定在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化技術(shù)手段強化增值稅征收管理，金稅工程就這樣應(yīng)運而生。簡單來說，“金稅三期”其實是在“以票控稅”的指導(dǎo)思想下，建設(shè)的“窮極形態(tài)”的稅收征管工具。即將全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一到“金三”系統(tǒng)中，通過“大數(shù)據(jù)”分析發(fā)票軌跡，并對所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來進行監(jiān)控，從而防止不法分子利用虛開發(fā)票等手段進行偷、逃國家稅款的違法犯罪活動。

自1994年金稅工程啟動至今，其共經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：第一階段為1994年，稅務(wù)總局開始推行的金稅一期。該系統(tǒng)主要包括增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個子系統(tǒng)，當時只在全國50個試點單位上線，采用人工采集納稅人發(fā)票信息，然后再由計算機進行比對的方法操作，但由于手工采集數(shù)據(jù)錯誤率太高，金稅一期于1996年底慘遭停用。第二階段為1998年開始推行的金稅二期。金稅二期實現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動采集，同時還將海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程進行管理，并將上述功能推廣至全國范圍內(nèi)使用。從1998年到2003年底，金稅工程二期實施并取得階段性成果。但需要注明的是，金稅工程二期期間地稅并未獲得完全覆蓋。第三階段則始于2013年，在經(jīng)歷了金稅一期、二期后，金稅工程三期終于開啟。經(jīng)過在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶6個?。ㄊ校┘墖囟惥衷圏c后，“金稅三期”開始在全國范圍內(nèi)進行逐步推廣，并于2016年底完成全部推廣工作。

據(jù)了解，相比于金稅一期、二期，金稅三期的功能更加強大。其中，最重要的是金稅三期實現(xiàn)了國地稅和其他部門的聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一了全國稅收征管及相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)軟件，從而打破了部分省市“各自為政”的局面，減少了數(shù)據(jù)利用的難度?？梢哉f，稅務(wù)機關(guān)進行全新系統(tǒng)升級、全力打造的金稅工程三期，其最突出的功能是更加強大的大數(shù)據(jù)評估及云計算能力。

那么，有了“大數(shù)據(jù)”及“云計算”的助力，“金稅工程三期”究竟有多強大呢？首先，虛開發(fā)票將變得難上加難。有了金稅三期的大數(shù)據(jù)，企業(yè)的任何交易及事項均會留下相應(yīng)記錄。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人稅號做為起點，評估納稅人的稅號下，進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性等是否匹配，企業(yè)是否虛開了發(fā)票，已變得一目了然。其次，增值稅、企業(yè)所得稅賴不掉。金稅三期開票軟件增加了商品編碼，可以讓稅務(wù)機關(guān)準確知道企業(yè)的產(chǎn)品庫存，一旦增加“單位編碼”，通過大數(shù)據(jù)將對商品的增值額、庫存存量額進行計算，企業(yè)增值稅恐難再逃。同時，金稅三期借助大數(shù)據(jù)還能了解納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)發(fā)票及費用發(fā)票等，可以通過同行業(yè)比對來掌握企業(yè)的經(jīng)營利潤情況，進而，企業(yè)所得稅將再也賴不掉。再次，企業(yè)違規(guī)行為被查風險增大。金稅三期大數(shù)據(jù)可以從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等幾個維度進行檢測并判斷出異常，同時對動態(tài)數(shù)據(jù)進行比對，一旦發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的情況，系統(tǒng)就會自動預(yù)警。接下來，稅務(wù)局工作人員將會有針對性的對企業(yè)進行查賬?！把诙I鈴式”的偷稅漏稅手段將自此失靈，企業(yè)想在“偷稅漏稅”上做文章，也必然會走向死亡。

據(jù)曾任國家稅務(wù)總局金稅三期納稅服務(wù)平臺項目總監(jiān)、現(xiàn)為輕創(chuàng)企易創(chuàng)始人兼CEO張述剛表示，金稅工程三期對進一步規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)具有極其重要的意義。同時，在金稅三期背景下，企業(yè)只有真實、準確地開具進、銷項發(fā)票，才能從根本上解決企業(yè)稅負重的問題，企業(yè)才可以穩(wěn)定有序地經(jīng)營下去。

隨著金稅工程三期的持續(xù)推進，企業(yè)的偷稅、漏稅、騙稅等違法行為已經(jīng)無處遁形。企業(yè)若仍想通過此類方式減少納稅支出，則無異于將企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展逼進“死胡同”，同時也會為企業(yè)帶來一系列的財稅風險。因此，在金稅三期背景下，如何能夠合法進行納稅已經(jīng)成為越來越多的企業(yè)經(jīng)營者關(guān)注和關(guān)心的話題。

互聯(lián)網(wǎng)財稅服務(wù)品牌輕創(chuàng)企易認為，企業(yè)進行納稅，必須要以合法性為前提。當前，金稅三期憑借大數(shù)據(jù)和云計算，已使企業(yè)非法逃、漏稅變得不太可能。不過，企業(yè)進行合法納稅仍可以從以下兩個方面來考慮：其一，合理利用稅收政策。近年來，我國稅收優(yōu)惠政策頻出、政策紅利不斷釋放。如早在西部大開發(fā)戰(zhàn)略提出之際，新疆就出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的企業(yè)實施企業(yè)所得稅減免政策。此后，**又先后印發(fā)了多項意見，繼續(xù)鼓勵實行西部地區(qū)的財稅政策優(yōu)惠。同時，對喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠。所以，企業(yè)想要進行合法納稅，可利用國家稅收優(yōu)惠政策來進行。其二，企業(yè)也可以通過稅收合規(guī)的方式進行合理納稅。在這里需要明確的是，稅務(wù)合規(guī)與企業(yè)的偷稅、漏稅、騙稅等違法經(jīng)濟行為有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)合規(guī)是在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，從而達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其具有合法性、合規(guī)性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點?？梢哉f，在金稅工程三期不斷推進的大背景下，企業(yè)想要達到納稅的目的，稅收合規(guī)也不失為一種優(yōu)質(zhì)選擇。不過，企業(yè)應(yīng)該注意的是，在進行稅務(wù)合規(guī)時，一定要選擇專業(yè)的財稅機構(gòu)進行委托。