什么是固定資產(chǎn)？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)有哪些？

(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

(五)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

(六)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除？

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

會(huì)計(jì)上要計(jì)提折舊。比如已經(jīng)停止使用生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)機(jī)器設(shè)備。

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

會(huì)計(jì)上要計(jì)提折舊。

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

會(huì)計(jì)上要計(jì)提折舊。

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊。

(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

會(huì)計(jì)上要計(jì)提折舊。比如專門用于計(jì)提福利和個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊。

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)上要計(jì)提折舊。比如未取得合法憑證的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法是怎么樣的？

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

(三)除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定是什么？

除**財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限，只是強(qiáng)調(diào)合理確定，同時(shí)企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊有什么規(guī)定？

(一)技術(shù)進(jìn)步等原因加速折舊：

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

(二)企業(yè)外購(gòu)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

(三)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

(四)六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊：

1、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè))，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇按不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2、對(duì)上述六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇按不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

(五)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊：

1、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇按不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2、對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇按不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

(六)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇按不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

(七)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 (企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(八)享受優(yōu)惠方式

1、上述第1至3項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳享受，稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受，自行保存留存?zhèn)洳橘Y料;

2、上述第4至7項(xiàng)優(yōu)惠政策，預(yù)繳享受、年度備案，自行保存留存?zhèn)洳橘Y料;

3、通過填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》之《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)視為履行備案手續(xù)，無需另行填寫備案表或附送其他紙質(zhì)資料。

固定資產(chǎn)加速折舊計(jì)算方法有哪些？

1、雙倍余額遞減法：指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，以直線法折舊率的兩倍作為折舊率乘以每期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額求得每期折舊額的一種快速折舊方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：

年折舊率=2預(yù)計(jì)使用壽命(年);100%

月折舊率=年折舊率12

月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值;月折舊率

例：某生物藥品制造企業(yè)2014年12月購(gòu)進(jìn)一件精密儀器，當(dāng)月投入使用，原價(jià)為1500000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)凈殘值為2000元，采用雙倍余額遞減法。

解析：年折舊率=(25);100%=40%

各年提取折舊額：

2、年數(shù)總和法：是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額的一種計(jì)算方法。計(jì)算公式如下：

年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和;100%

月折舊率=年折舊率12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值);月折舊率

例：某生物藥品制造企業(yè)2014年12月購(gòu)進(jìn)一件精密儀器，當(dāng)月投入使用，原價(jià)為1500000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)凈殘值為2000元，采用年數(shù)總和法。

解析：年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15