企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展的過程中，不可避免地要和銀行“打交道”。同時，在一些特定情況下，企業(yè)也需要按要求開展銀行存款審計。所謂銀行存款審計，其是指對企業(yè)的銀行收入、支出、結(jié)存情況以及執(zhí)行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度進行的審計。

通常情況下，銀行存款審計包含以下內(nèi)容：

（1）查證銀行存款結(jié)存數(shù)額，核對企業(yè)銀行存款帳存余額與開戶行帳存余額是否一致；

（2）審查銀行存款收入的正確性、合理性、合法性；

（3）審查銀行存款支出的正確性、合理性、合法性；

（4）查核銀行存款的記帳與銀行對帳單的入帳日期，查明雙方的入帳是否一致，對雙方的“未達帳項”逐筆查清原因；

（5）查核有無將銀行帳戶出借或出租給其他單位或個人使用，查明有無外單位或個人以匯款、轉(zhuǎn)帳支票或現(xiàn)金與被審計單位調(diào)換支票或付款委托書等；

（6）查明銀行存款結(jié)算戶與專用基金存款戶帳目有無相互混淆；

（7）查明銀行存款收付是否遵守現(xiàn)金管理制度、結(jié)算制度、會計制度以及各項有關(guān)政策法令的規(guī)定；

（8）評價銀行存款收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況，并對薄弱環(huán)節(jié)提出改進措施。

一般而言，銀行存款作為一個企業(yè)或單位流動性較強的資產(chǎn)，審計人員在對其進行審計時，為了降低審計風(fēng)險，還往往需要關(guān)注以下幾個方面的問題：

（1）銀行存款真實性。將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對應(yīng)。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。

（2）核對資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)節(jié)表。審計時，審計人員應(yīng)向會計人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計算有無錯誤等。

（3）關(guān)注付款單位相關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索。通過對付款有關(guān)情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題的線索，因而，在審計工作開展過程中，應(yīng)重點審查被審計單位及所屬單位之間的資金往來，注意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。

（4）關(guān)注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)險，特別要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。

以上為開展銀行存款審計相關(guān)事項說明，希望能夠?qū)徲嬋藛T開展銀行存款審計提供借鑒。