當(dāng)下，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境形勢(shì)十分嚴(yán)峻。可以說，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控不斷升級(jí)、會(huì)計(jì)黑名單制度推出，稅務(wù)處罰日趨嚴(yán)厲，還有反合規(guī)大環(huán)境已然形成的大背景下，任何企業(yè)要想回合規(guī)務(wù)稽查逃避納稅義務(wù)，那是絕對(duì)不可能的了。那稅局如何判斷稅款有無異常？哪些異常行為最容易被稅務(wù)稽查呢？......今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

“以票控稅”的征管理念下，增值稅發(fā)票成了企業(yè)“硬通貨”！有些時(shí)候，現(xiàn)金還不如發(fā)票好使！為收集更多發(fā)票，大家可是使出了“渾身解數(shù)”！吃飯開發(fā)票要寫公司的抬頭、加油開票要寫公司抬頭...

稅局則利用金稅三期大數(shù)據(jù)平臺(tái)將全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一！

“哪怕是最小企業(yè)‘顆?！牧飨颉⒘髁亢土魉?，都可以通過發(fā)票這一實(shí)時(shí)的經(jīng)濟(jì)往來得到全面的展示?！闭嬲龅健靶畔⒐芏悺?！

那稅局如何通過大數(shù)據(jù)判斷企業(yè)稅款有無異常？

一、稅局如何判斷企業(yè)稅款有無異常？主要是通過看這5類數(shù)據(jù)

1、“看”企業(yè)收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。

那么金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。

2、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用

如果你的企業(yè)長(zhǎng)期購進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫、企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票、企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。

那么金稅三期會(huì)比對(duì)你的每一筆支出數(shù)額，相應(yīng)的商品或服務(wù)以及對(duì)應(yīng)的發(fā)票，三者應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的，若少了任何一項(xiàng)，都會(huì)被判定為異常。

3、“查”企業(yè)庫存

一般來說，企業(yè)都會(huì)有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定的指標(biāo)附近呈周期性波動(dòng)。

金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對(duì)你的庫存，最后判斷出異常。

4、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：

企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；

當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

5、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額

若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留抵稅金不匹配；企業(yè)繳納的附加稅費(fèi)，與增值稅比對(duì)不一致等等，都可通過大數(shù)據(jù)就能識(shí)別出異常。

其實(shí)企業(yè)只要行的端坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營、開具取得發(fā)票和做賬并按時(shí)按規(guī)申報(bào)，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔(dān)心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會(huì)有專門的人員具體的來核實(shí)，不會(huì)那么草率就判定你申報(bào)的數(shù)據(jù)作假，所以無需太過擔(dān)心。

二、這5種企業(yè)想逃稅務(wù)稽查，難了！

1、“虛開發(fā)票”

金三利用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控“之中，虛開發(fā)票查驗(yàn)指數(shù)100%。

2、“逃不掉的增值稅”

通過增值稅發(fā)票，企業(yè)的上下游交易環(huán)節(jié)完全被稅局監(jiān)控，商品的單價(jià)是多少？對(duì)外銷售額是多少？一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，所有抵扣鏈條都將受影響？如果資金流、貨物流、發(fā)票流不一致，被比對(duì)出來也是分分鐘的事情，您的增值稅還敢逃嗎？

3、“庫存賬實(shí)是否一致”

從16年開始稅務(wù)總局就一直在推動(dòng)商品與服務(wù)稅收分類編碼，終于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的開展開票軟件升級(jí)工作！開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準(zhǔn)確度會(huì)超出你想象，它會(huì)比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫存狀況盡收它的“法眼”。

4、“個(gè)稅和社保”

國地稅合并、社保移交稅局后，你申報(bào)的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社?；鶖?shù)購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待你對(duì)外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù)，報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的，報(bào)給稅務(wù)局的，報(bào)給社保局的，報(bào)給公積金中心的，因?yàn)槊恳粋€(gè)數(shù)據(jù)都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個(gè)突破口！“嚴(yán)征收”、“嚴(yán)處罰”的社保費(fèi)用征收時(shí)代即將到來。

5、“避不開的企業(yè)所得稅”

通過多部門實(shí)時(shí)共享涉稅信息，稅局對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營狀況了如指掌。拿著當(dāng)?shù)仄骄A(yù)警稅負(fù)率一比較，就能知道您的企業(yè)應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅變得透明，“少做收入，多列費(fèi)用”的時(shí)代可以畫上句號(hào)了。

三、稅務(wù)稽查來了，送給會(huì)計(jì)4點(diǎn)自保攻略！

會(huì)計(jì)在日常工作中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，尤其是現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理方面越來越嚴(yán)格，會(huì)計(jì)再在一些賬目上作假，不僅會(huì)進(jìn)入會(huì)計(jì)黑名單，還會(huì)影響自己的職場(chǎng)前途，如果會(huì)計(jì)再有更嚴(yán)重的情況發(fā)生，不是進(jìn)入黑名單的問題，直接就不讓再從事會(huì)計(jì)這個(gè)工作，所以會(huì)計(jì)別一時(shí)犯糊涂，拿自己的飯碗開玩笑！

在工作中，會(huì)計(jì)不想被稅務(wù)稽查盯上，注意這4個(gè)方面的內(nèi)容：

1、對(duì)于一些比較小企業(yè)來說，最大的風(fēng)險(xiǎn)還是發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，尤其那些不是從事生產(chǎn)加工的小企業(yè)，基本沒有什么固定資產(chǎn)。有很多小企業(yè)租賃一個(gè)辦公室就開始了創(chuàng)業(yè)，這樣的企業(yè)為了少繳點(diǎn)稅，沒有別的辦法，只能在一些費(fèi)用發(fā)票上動(dòng)些手腳，多開點(diǎn)發(fā)票增加些費(fèi)用，讓自己的收入少的。

現(xiàn)在再利用發(fā)票作假賬，會(huì)隨時(shí)被查，營改增后，現(xiàn)在除了一些定額發(fā)票外，發(fā)票基本都由稅控設(shè)備開具，現(xiàn)在發(fā)票開具完以后，都會(huì)上傳到稅務(wù)系統(tǒng)，只要開具與自己經(jīng)營項(xiàng)目不符或者根本沒有發(fā)生業(yè)務(wù)虛開發(fā)票這樣的行為，會(huì)隨時(shí)被稅務(wù)預(yù)警。

2、還有一些會(huì)計(jì)將一些企業(yè)的管理費(fèi)用計(jì)入企業(yè)的制造費(fèi)用，增加制造成本，降低企業(yè)利潤，把一些根本與自己企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，找一些理由，寫個(gè)證明，讓老板簽字，順理成章的成為公司發(fā)生的費(fèi)用，直接增加成本費(fèi)用。

在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有些會(huì)計(jì)為了享受這一政策，把固定資產(chǎn)入賬時(shí)間調(diào)整為2018年以后。有很多會(huì)計(jì)利用一些小伎倆，耍一些小聰明，混用一些稅收優(yōu)惠方面的政策。

3、就是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方面的問題，把一些不能抵扣的項(xiàng)目或者是不合格的扣稅憑證，也不管能不能抵扣，直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還有的會(huì)計(jì)伙同另外的企業(yè)簽訂虛假合同，其實(shí)就是為了轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

企業(yè)只要虛開發(fā)票，修改報(bào)表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費(fèi)用等都是偷稅的行為，這些手法在稅務(wù)看來都是小兒科，會(huì)計(jì)再用這手段給企業(yè)逃合規(guī)款，小心被稅務(wù)找上門，等待會(huì)計(jì)和企業(yè)的是將是嚴(yán)懲。

4、還有那些不按規(guī)定申報(bào)的企業(yè)，有很多未開票的收入也不申報(bào)，違規(guī)零申報(bào)。等到收到發(fā)票以后再申報(bào)，延繳稅款。為了享受免稅的優(yōu)惠，把當(dāng)月發(fā)生的收入，延期開票。還有職工工資的個(gè)人所得稅也不按規(guī)定申報(bào)，過年過節(jié)發(fā)給職工的福利不申報(bào)個(gè)稅，單位發(fā)生印花稅，房產(chǎn)稅的行為，納稅能拖一天是一天，或者干脆直接不申報(bào)納稅。

在文章的最后，小編把2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”整理出來了，建議收藏，以便隨時(shí)自查！

四、2018最新各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”各位會(huì)計(jì)人收好了！

1、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對(duì)一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是16%或10%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注1：對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。

農(nóng)副食品加工 3.50%

食品飲料 4.50%

紡織品(化纖) 2.25%

紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91%

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

建材產(chǎn)品 4.98%

化工產(chǎn)品 3.35%

醫(yī)藥制造業(yè) 8.50%

卷煙加工 12.50%

塑料制品業(yè) 3.50%

非金屬礦物制品業(yè) 5.50%

金屬制品業(yè) 2.20%

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70%

電子通信設(shè)備 2.65%

工藝品及其他制造業(yè) 3.50%

電氣機(jī)械及器材 3.70%

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95%

商業(yè)批發(fā) 0.90%

商業(yè)零售 2.50%

其他 3.50%

2、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個(gè)年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。

租賃業(yè) 1.50%

專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

飲料制造業(yè) 2.00%

醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

畜牧業(yè) 1.20%

通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

塑料制品業(yè) 3.00%

食品制造業(yè) 1.00%

商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00%

其他制造業(yè) 1.50%

其他建筑業(yè) 1.50%

其他服務(wù)業(yè) 4.00%

其他采礦業(yè) 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%

批發(fā)業(yè) 1.00%

農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

零售業(yè) 1.50%

居民服務(wù)業(yè) 1.20%

金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00%

金屬制品業(yè)——彈簧 3.00%

金屬制品業(yè) 2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00%

建筑材料制造業(yè) 3.00%

建筑安裝業(yè) 1.50%

家具制造業(yè) 1.50%

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00%

工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00%

紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00%

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50%

道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

擴(kuò)展閱讀：38種最容易被稅務(wù)稽查的賬務(wù)處理方式

企業(yè)在稅收繳納的過程中只關(guān)注各稅種的稅收繳納規(guī)定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不可忽視，當(dāng)出現(xiàn)以下38個(gè)異常情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員切記做好自查！

1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。

5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長(zhǎng)期零申報(bào)。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對(duì)公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。

15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16、增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。

17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常。

21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。

22、公司只有銷項(xiàng)但是從來沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。

23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。

27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。

29、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。

30、期間費(fèi)用率偏高異常。

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。

34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過高異常。

35、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。