一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，匯算清繳究竟是什么？企業(yè)應(yīng)該如何做好匯算清繳工作呢？接下來，本文將對匯算清繳的一些注意事項進(jìn)行梳理。

首先，本文先對“匯算清繳”的概念進(jìn)行明確。所謂匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

那么，什么是全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額呢？應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納所得稅額是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，即為企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)如何計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額呢？

按照我國現(xiàn)行征收辦法，我國實(shí)行按年計征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。在分期預(yù)繳階段，納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳；按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。計算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×25%或=上年應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。而在年終匯算清繳時，則采用：全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×25%的方法計算。企業(yè)多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額—月(季)已預(yù)繳所得稅額。在這里，要注意：企業(yè)所得稅稅款以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

其次，上面已經(jīng)提到，企業(yè)應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。那么，企業(yè)的收入總額都具體包含哪些內(nèi)容呢？根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入，它們共同構(gòu)成了納稅人的收入總額。不過，企業(yè)應(yīng)納稅所得額還需減去準(zhǔn)予扣除的項目金額，這些準(zhǔn)予扣除的項目內(nèi)容具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費(fèi)用和各項間接費(fèi)用。（二）費(fèi)用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。（三）稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等。（四）損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。具體來說，企業(yè)應(yīng)納稅所得額具體可通過兩種計算方法獲得，分別是：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

明確了企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的相關(guān)概念和計算方法，相信企業(yè)已經(jīng)對匯算清繳有了相應(yīng)的了解。接下來，本文將對匯算清繳的所需資料進(jìn)行詳細(xì)說明。企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，需要如下具體資料：（1）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（2）國稅、地稅副本復(fù)印件（3）年度總賬、明細(xì)賬、會計憑證（4）本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費(fèi)）（5）驗資報告（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件（7）存貨盤點(diǎn)表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表（8）下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單（9）資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件（10）有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件（11）基本情況表，如實(shí)準(zhǔn)備好這些資料，有助于企業(yè)匯算清繳工作的順利進(jìn)行。

那么，匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢？首先，由納稅人填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料，其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料，再次，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，最后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。此外，納稅人如遇自然災(zāi)害或適逢國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等特殊情況，不能按時進(jìn)行匯算清繳的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，辦理延期繳納稅款申請。

仲企提醒您，合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，因此不繳企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，所以也不需要進(jìn)行匯算清繳。此外，仲企認(rèn)為，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作，可以委托專業(yè)的代理記賬機(jī)構(gòu)提供財稅服務(wù)，正規(guī)、專業(yè)的代理記賬公司擁有資深的財會服務(wù)團(tuán)隊，專業(yè)素質(zhì)高、服務(wù)態(tài)度好，可以針對委托企業(yè)的財稅需求痛點(diǎn)，為用戶企業(yè)提供個性化的財稅服務(wù)方案！