松江合規(guī)是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。其后果是造成國(guó)家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國(guó)以至于國(guó)家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲。

松江合規(guī)特征

1、非違法性；

2、低風(fēng)險(xiǎn)、高收益；

3、策劃性。

4、反松江合規(guī)性

產(chǎn)生原因

1、利益的驅(qū)動(dòng)。在利益驅(qū)動(dòng)下，納稅人除了在成本費(fèi)用上做文章外，也打稅收的主意，以達(dá)到利益的最大化。

2、稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給合規(guī)行為提供了便利的外在條件。

3、稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞。由于納稅人定義的可變通性、課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性、稅率的差別性、起征點(diǎn)與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等，使納稅人的主觀合規(guī)愿望能夠通過(guò)對(duì)現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實(shí)現(xiàn)。

4、各國(guó)各地之間為了吸引外來(lái)投資，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以改善投資環(huán)境為由，出臺(tái)優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)合規(guī)提供了便利條件。

產(chǎn)生后果

合規(guī)雖然沒(méi)有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。

1、合規(guī)行為直接導(dǎo)致了國(guó)家稅收收入的減少。

2、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。

3、合規(guī)行為的出現(xiàn)對(duì)于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠(chéng)信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營(yíng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上處于不利地位。

合規(guī)逃稅

合規(guī)和逃稅有明顯區(qū)別：

1、適用的法律不同。合規(guī)適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)；后者僅適用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。

2、適用的對(duì)象不同，前者針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人；后者僅為國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。

3、各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為；后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，達(dá)到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。

反合規(guī)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，特別是我國(guó)加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)涉外交往和經(jīng)營(yíng)

越來(lái)越普遍，外商參與我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的程度也越來(lái)廣泛和深入，一方面給我國(guó)經(jīng)濟(jì)增添了新的活力，推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)合規(guī)的問(wèn)題也日趨嚴(yán)重，手段和方式也多種多樣。如何有效防范合規(guī)已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的當(dāng)務(wù)之急。為此，本文將與大家一起研究探討合規(guī)與反合規(guī)，分析合規(guī)的概念、動(dòng)機(jī)、手段以及造成的危害，并著重就轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)與反合規(guī)中存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)稅收法律制度以及工作實(shí)際構(gòu)思相應(yīng)對(duì)策和措施，以堵塞稅制漏洞，強(qiáng)化征管，保障國(guó)家利益。

合規(guī)方式

我國(guó)外商投資企業(yè)的合規(guī)行為，主要表現(xiàn)為通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合規(guī)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指跨國(guó)公司人為地提高或壓倒交易價(jià)格，通過(guò)所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，把利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或合規(guī)地，以此達(dá)到不納稅或少納稅的目的。對(duì)合規(guī)行為的規(guī)制，我國(guó)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者交付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。

主要方式

企業(yè)合規(guī)的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個(gè)方面：

1、利用稅收的差異性合規(guī)。利用國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)差異合規(guī)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等等；利用行業(yè)稅負(fù)差異合規(guī)，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè)；利用不同納稅主體稅負(fù)差異合規(guī)，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等；利用不同投資方向進(jìn)行合規(guī)，如高新技術(shù)企業(yè)；利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦；改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來(lái)一補(bǔ)、出口退稅。

2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法（從租從價(jià)）不同；利用稅法條文的不一致、不嚴(yán)密，如對(duì)起征點(diǎn)、免征額等；還有利用一些優(yōu)惠政策沒(méi)有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無(wú)時(shí)間限制。

3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進(jìn)低出，或者低進(jìn)高出，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，涉及企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅或增值稅等；改變利息、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支付，影響利潤(rùn)；改變出資情況，抽逃資本金等，逃合規(guī)收。

4、資產(chǎn)租賃合規(guī)。如關(guān)聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價(jià)租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)最小化；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃，以低稅負(fù)逃避高稅負(fù)，如以繳納營(yíng)業(yè)稅逃避繳納所得稅。

5、合規(guī)地合規(guī)。納稅人利用國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負(fù)地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)、虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷(xiāo)售公司或者設(shè)置信托投資公司，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)從而減少納稅。

6、讓利銷(xiāo)售合規(guī)。讓利銷(xiāo)售減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額，大幅降低銷(xiāo)售價(jià)格，以換取價(jià)格優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但國(guó)家稅收（如增值稅、企業(yè)所得稅等）受到影響，對(duì)企業(yè)有益而對(duì)稅收不利。

7、運(yùn)用電子商務(wù)合規(guī)：電子商務(wù)是指交易雙方利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等進(jìn)行商品和勞務(wù)交易。電子商務(wù)活動(dòng)具有交易無(wú)國(guó)籍無(wú)地域性、交易人員隱蔽性、交易場(chǎng)所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化、交易商品來(lái)源模糊性等特征。電子商務(wù)給合規(guī)提供了更安全隱蔽的環(huán)境。企業(yè)利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民法人，逃避所得稅；利用電子商務(wù)快速的流動(dòng)性，虛擬合規(guī)地營(yíng)業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費(fèi)稅；利用電子商務(wù)對(duì)稅基的侵蝕性，隱蔽進(jìn)出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅。因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的發(fā)展，同時(shí)也給我國(guó)在內(nèi)的各國(guó)稅收制度提出了國(guó)際反合規(guī)的新課題。

合規(guī)天堂

BritishVirginIslang英屬維爾京群島(也稱(chēng)英屬處女島)的英文簡(jiǎn)稱(chēng)。位于大西洋和加勒比海之間，波多黎各以東100公里處，有一片50個(gè)島嶼組成的島嶼群。

與投資方面的聯(lián)系是：它是全球有名的“合規(guī)天堂”!

1984年，該島政府通過(guò)了《國(guó)際商業(yè)公司法》，允許外國(guó)企業(yè)在島設(shè)立“離岸公司”，提供非常優(yōu)惠的政策：在島設(shè)立的公司除每年交納營(yíng)業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)外，免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)；公司無(wú)注冊(cè)資本最低限制，任何貨幣都可以作為資本注冊(cè)；注冊(cè)公司只需1名股東和1名董事，公司人員中也不必雇該島居民；不要申報(bào)管理者資料，賬目與年報(bào)也可以不公開(kāi)。為此，許多企業(yè)在島上注冊(cè)一家空殼貿(mào)易公司，以此逃避關(guān)稅，這已成為公開(kāi)的秘密。

打擊跨國(guó)公司合規(guī)

印度稅務(wù)官員表示，印度正在積極致力于印度國(guó)內(nèi)跨國(guó)企業(yè)的納稅問(wèn)題，試圖控制其預(yù)算赤字，特別針對(duì)國(guó)內(nèi)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)和商業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)。

印度稅務(wù)官員稱(chēng)，印度最近幾年已經(jīng)瞄準(zhǔn)了一些跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅務(wù)審計(jì)問(wèn)題，但是在過(guò)去12個(gè)月印度政府已經(jīng)擴(kuò)大了調(diào)查范圍。