雖然偽造的賬目很“完美”，但“做賊心虛”，面對(duì)稅警的縝密調(diào)查，鋼材貿(mào)易公司的下游“生意伙伴”紛紛投案自首。迎接鋼材貿(mào)易公司法定代表人李某和“生意伙伴”們的，將是法律的審判。

近期，湖南省桂東縣國(guó)稅局聯(lián)手公安機(jī)關(guān)破獲一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件。犯罪嫌疑人李某設(shè)立JY鋼材貿(mào)易公司，伙同中間人劉某，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向下游重慶、上海、上海、上海4地市91家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1271份，涉案金額1.6億元。

目前，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理，主要犯罪嫌疑人李某、劉某及下游17家企業(yè)的涉案人員均已被司法機(jī)關(guān)提起公訴。

1、異常：開(kāi)票金額巨大 企業(yè)稅負(fù)畸低

不久前，桂東縣國(guó)稅局稅務(wù)人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源企業(yè)進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)JY鋼材貿(mào)易公司2014年11月～2015年12月一年時(shí)間內(nèi)，共對(duì)外開(kāi)具品名為線材、螺紋鋼的增值稅專用發(fā)票逾1000份，涉及銷售收入1.14多億元，銷項(xiàng)稅額1941萬(wàn)元。該企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票602份，進(jìn)項(xiàng)稅額1912萬(wàn)元。雖然銷售金額逾億元，但在此期間僅繳納了增值稅29.8萬(wàn)元，稅負(fù)嚴(yán)重偏低，僅為0.31％，遠(yuǎn)低于同行業(yè)1.67％平均指標(biāo)。稅務(wù)人員立即決定對(duì)其展開(kāi)核查。

JY公司于2014年9月11日在桂東縣工商局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，并于當(dāng)月在桂東縣國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，法定代表人為李某，企業(yè)主要從事鋼材、五金機(jī)電批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。

稅務(wù)人員對(duì)該公司注冊(cè)信息中的辦公地址實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)JY公司僅租賃1間民房作為辦公場(chǎng)地，并無(wú)營(yíng)業(yè)店面，現(xiàn)場(chǎng)也沒(méi)有存放大量鋼材、線材的場(chǎng)地。

稅務(wù)人員聯(lián)系JY公司負(fù)責(zé)人李某了解情況，但李某以在外地出差為由，拒不配合核查。企業(yè)財(cái)務(wù)人員則含糊其詞，稱只根據(jù)李某要求做賬，企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)由李某一手操辦，對(duì)具體業(yè)務(wù)并不了解。稅務(wù)人員在企業(yè)辦公地附近走訪了解到，該公司會(huì)計(jì)、出納等人員均非本地人，企業(yè)辦公室也經(jīng)常閉門落鎖，處于無(wú)人值守狀態(tài)。

銷售額巨大，企業(yè)稅負(fù)畸低，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所情況與其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和項(xiàng)目不匹配。此外，桂東縣地處山區(qū)，交通不便，既不是鋼材和建材集散地，當(dāng)?shù)劁摬膬r(jià)格在市場(chǎng)中也無(wú)特別優(yōu)勢(shì)，在此情況下，下游上海、上海企業(yè)遠(yuǎn)距離赴湘采購(gòu)鋼材，有悖經(jīng)營(yíng)常規(guī)。稅源核查人員認(rèn)為，該企業(yè)存在虛開(kāi)嫌疑。該局稽查部門立即抽調(diào)人員成立專案組，對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查。

2、核查：經(jīng)營(yíng)資料作假 資金流向異常

專案組再次梳理掌握的企業(yè)情況和數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)分析確定了下一步調(diào)查方向和計(jì)劃：一是聯(lián)系企業(yè)人員調(diào)取JY公司賬簿、票據(jù)等經(jīng)營(yíng)資料實(shí)施查驗(yàn)；二是依托征管信息系統(tǒng)分析企業(yè)開(kāi)票信息，選取交易額較大的下游企業(yè)開(kāi)展重點(diǎn)調(diào)查；三是綜合交易數(shù)據(jù)，對(duì)JY公司資金流實(shí)施核查，從中尋找線索和證據(jù)。

稽查人員調(diào)取JY公司賬簿和相關(guān)經(jīng)營(yíng)票證查驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)每筆交易記錄都較完整，有對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單、入庫(kù)單、銀行對(duì)賬單，且每筆業(yè)務(wù)均有購(gòu)銷合同和相關(guān)貨物運(yùn)輸票據(jù)，表面上看賬目很“完美”。

但稽查小組經(jīng)過(guò)仔細(xì)推敲，還是從中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題。公司經(jīng)營(yíng)資料顯示，其貨物主要銷往重慶、上海、上海、上海等4地企業(yè)。2014年9月～2016年4月，JY公司共對(duì)外銷售鋼材6.9萬(wàn)多噸，支付運(yùn)費(fèi)316.5萬(wàn)多元，運(yùn)輸成本約為45元/噸。但稽查人員從當(dāng)?shù)匚锪鞴菊{(diào)查了解到，鋼材類貨物運(yùn)往上海等地，平均運(yùn)費(fèi)為200元/噸～240元/噸。JY公司銷售貨物數(shù)量與其運(yùn)輸成本配比嚴(yán)重失衡，運(yùn)輸成本遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格。核查結(jié)果證明，公司賬目經(jīng)營(yíng)信息造假，檢查人員隨即對(duì)企業(yè)賬目資料進(jìn)行了復(fù)印取證。

為進(jìn)一步證實(shí)稽查人員判斷，收集更多證據(jù)確認(rèn)JY公司與下游交易虛假，稽查小組依法調(diào)取JY公司銀行賬戶流水單。通過(guò)逐筆核對(duì)資金流向，發(fā)現(xiàn)2014年11月～2016年4月期間，JY公司賬戶資金轉(zhuǎn)入公司法定代表人李某個(gè)人賬戶157次，金額累計(jì)8831萬(wàn)元。在金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作下，檢查人員對(duì)李某個(gè)人銀行賬戶實(shí)施調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其個(gè)人賬戶在資金轉(zhuǎn)入后，隨即迅速轉(zhuǎn)出，操作十分頻繁，資金主要匯向開(kāi)戶在上海、上海、上海等地的個(gè)人銀行賬號(hào)——這一走向與JY公司貨物主要銷售地一致。并且在這些資金往來(lái)中，李某與開(kāi)戶地在上海市的一個(gè)名為劉某的個(gè)人賬戶資金往來(lái)次數(shù)最多，金額也最大。

為核實(shí)涉案企業(yè)資金流動(dòng)情況，稽查小組決定趕赴JY公司下游企業(yè)所在地上海實(shí)施外調(diào)。在當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門配合下，稽查人員對(duì)JY公司下游受票金額最大的17家購(gòu)貨企業(yè)的人員和資金流實(shí)施調(diào)查。經(jīng)查，與JY公司法定代表人李某個(gè)人賬戶有頻繁資金往來(lái)的上海個(gè)人賬戶中，有5個(gè)賬戶的開(kāi)戶人是其主要下游受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)人員或管理人員。其他12家受票企業(yè)貨款支付后不久，JY公司便將資金轉(zhuǎn)入李某賬戶，經(jīng)由上海劉某賬戶，最終均轉(zhuǎn)回了12家企業(yè)相關(guān)人員個(gè)人賬戶。這些資金除形成明顯回流外，另外一個(gè)特征是所有發(fā)生金額均按比例略少于最初的貨款。

鑒于案情重大，桂東縣國(guó)稅局與公安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，并與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，對(duì)涉案企業(yè)違法情況實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。