案例：濟南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè)，2021年準備在其他城市開設(shè)20家分店，由于都是新成立，初步預(yù)算這20家店每家利潤不到100萬元。

請問：開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更合規(guī)？

答復：

1、若是設(shè)立分公司，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過了小型微利企業(yè)標準，沒法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。

20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬元

2、若是設(shè)立子公司，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照5%稅負繳納企業(yè)所得稅。

20家店合計企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬元

合規(guī)=500-100=400萬元

提醒一

1、分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構(gòu)，應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2、如果分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算，如合并計算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨一個分公司即使指標符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

提醒二

匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料？

1、總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

2、分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

提醒三

分公司并不需要自行計算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計算分配的實繳稅款，就地補稅或退稅即可。

自2018年二季度起，分支機構(gòu)申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構(gòu)本期分攤比例”和21行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”。

匯總納稅的總分機構(gòu)：

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為：某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。